The Commissioner, Commercial Tax, UP, Lucknow S/S International Agro Foods …..Revisionist(s) v. …..Opposite Party(s) Counsel for
Case Details
Reserved on 16.9.2025 Delivered on 19.9.2025 HIGH COURT OF JUDICATURE AT ALLAHABAD Sales / Trade Tax Revision No. 154 of 2025 The Commissioner, Commercial Tax, UP, Lucknow S/S International Agro Foods …..Revisionist(s) Versus …..Opposite Party(s) Counsel for Petitioners(s) Counsel for Respondent(s) : Mr. Bipin Kumar Pandey, ACSC : Mr. Nishant Mishra, Ms. Vedika Nath Court No. - 7 HON’BLE PIYUSH AGRAWAL, J. 1. Heard Mr. B.K. Pandey, learned ACSC for the State-revisionist and Ms. Prerna Surolia holding brief of Mr. Nishant Mishra, learned counsel for the respondent. 2. By means of present revision, the revisionist is assailing the order dated 7.3.2025 passed by the Commercial Tax Tribunal, Bench -I, Ghaziabad, in Second Appeal No. 57 of 2025 (A.Y. 2016-17). 3. The present revision has been admitted vide order dated 8.7.2025 on the following substantial questions of laws:- “1. Whether on the facts and circumstances of the case the Commercial Tax Tribunal was legally justified in holding that commodity sold by the dealer is not bone meal as held by the assessing authority and is poultry feed supplement as claimed by the dealer ? 2 STTR No. 154 of 2025 2. Whether on the facts and circumstance of the case the Commercial Tax Tribunal was legally justified in holding that the meat bone meal and poultry feed supplements are one and same commodity although they are different in nature and assessee is not manufacturer of poultry feed supplements? 3. Whether on the facts and circumstances of the case the commercial tax tribunal committed manifest illegality in altogether ignoring the fact that the dealer / assessee in fact was selling meat bone meal to manufacturer of poultry feed supplement and was not himself dealing in manufacturing off poultry feed supplement? 4. Whether on the facts and circumstances of the case, the Commercial Tax Tribunal was legally justified in holding the sale of meat bone meal as exempted sales by the dealer in as much as the meat bone meal is liable to tax under Schedule -2 Part A at Serial No. 23 ? 5. Whether on the facts and circumstances of the case the Commercial Tax Tribunal was legally justified in ignoring the judgment passed by this Hon’ble Court in the case of CCT Vs. Mirha Export Pvt. Ltd. In C.T.R. No. 1042 of 2012 decided on 07.11.2012?” 4. Learned ACSC for the revisionist submits that opposite party dealer is carrying on the business of manufacture and sale of frozen meat exporting the commodity outside the country. He further submits that after slaughtering the animal bone and waste of meat, the same were processed in rendering plant and the goods manufactured is called poultry feed supplement, which has been declared exempted goods. He further submits that after rendering the meet, the animal fat, bone meal and bone sinews are obtained and these three commodities are taxable under the provisions of UP Value Added Tax Act @ 5 %, which are covered under Schedule -2 Part A at Serial No. 23. He submits that the respondents in the garb of poultry feed supplement has sold the bone meal meat. He submits that assessing authority while passing the assessment order has specifically recorded a finding of fact which has not been reversed by the Tribunal. 5. He submits that the assessing authority has relied upon the
Legal Reasoning
judgement of this court in the case of Commissioner Commercial Tax Vs. M/s Mirha Export Pvt. Ltd. (STTR No. 1042/2012) decided on 7.11.2012 but the Tribunal without reversing the finding recorded by the assessing authority only on the basis of orders passed by the Tribunal 3 STTR No. 154 of 2025 itself, has held that the goods sold by the respondents are poultry feed supplement. 6. He submits that this Court has specifically held that bone meal is liable to be taxed @ 5 % and prays for allowing the present revision. 7. Per contra, learned counsel for the respondent / opposite party supports the impugned order passed by the Tribunal and submitted that the Tribunal has rightly come to the conclusion that the goods in question fall under Schedule -1, Serial No. 4 and not covered Schedule - 2 Part A at Serial No. 23 as claimed by the revenue. He submits that the Tribunal after detailed discussion has rightly allowed the second appeal holding that goods sold by the respondent are poultry feed supplement. 8. After hearing learned counsel for the parties, the Court has perused the records. 9. The assessing authority while passing the assessment order has specifically recorded the finding of fact which is quoted hereunder:- "व्या(cid:4)पा(cid:4)री(cid:7) ቛኋ(cid:4)री(cid:4) पा(cid:10)ल्टी(cid:7) फी(cid:14)ड / पा(cid:10)ल्ኍ(cid:7) फी(cid:14)ड सप्ली(cid:21)मे(cid:23)न्टी के(cid:23) रुपा मे(cid:27) जो(cid:29) वि(cid:31)ቅኍ(cid:14) दቦኋ(cid:4)#या(cid:21) गया(cid:21) है& (cid:31)है (cid:31)(cid:4)स्त(cid:31) मे(cid:27) बो(cid:29)न मे(cid:21)ली ए(cid:31), बो(cid:29)न स(cid:4)ईन्या.जो के(cid:14) विबोቅኍ(cid:14) है& , जिजोस(cid:23) व्या(cid:4)पा(cid:4)री(cid:7) ቛኋ(cid:4)री(cid:4) मिमेस रिरी्ቚजो(cid:23)न्टी केरीत(cid:23) है4ए मे(cid:21)टी केमे बो(cid:29)न मे(cid:21)ली (एमे बो(cid:21) एमे) अथ(cid:31)(cid:4) पा(cid:10)ल्ኍ(cid:7) फी(cid:29)ड सप्ली(cid:21)मे(cid:27)टी के(cid:4) न(cid:4)मे दिदया(cid:4) जो(cid:4) रीहै(cid:4) है& , जो(cid:29) केरी द(cid:23)यात(cid:4) स(cid:23) बोचन(cid:23) के(cid:4) असफीली ्ቚया(cid:4)स मे(cid:4)्ቔ है& , उपारी(cid:29)्ሹ समेस्त वि(cid:31)(cid:31)(cid:23)चन के(cid:23) उपारी(cid:4),त व्या(cid:4)पा(cid:4)री(cid:7) के(cid:14) बो(cid:29)न मे(cid:21)ली के(cid:14) विबोቅኍ(cid:14) पारी केरी आरी(cid:29)विपात दिकेया(cid:4) जो(cid:4)या(cid:23)ग(cid:4)। एमे०बो(cid:21)०एमे० के(cid:23) सम्बोन्ध मे(cid:27) मे(cid:4)नन(cid:21)या उच्च न्या(cid:4)या(cid:4)लीया इली(cid:4)है(cid:4)बो(cid:4)द ቛኋ(cid:4)री(cid:4) केमिमे्री के(cid:4)मेमिቦኋ#याली टी&क्स बोन(cid:4)मे स(cid:31)#ቦኍ(cid:21) मिमेरीहै(cid:4) एक्सपा(cid:29)टी# ्ቚ(cid:4)०मिलीए , रिरी(cid:31)(cid:21)जोन स,ख्या(cid:4)-1042/2012 मिन्ቓ#या दिदन(cid:4),के 07-11-2012 मे(cid:27) मिन्ቓPत दिकेया(cid:4) गया(cid:4) है& , जिजोसके(cid:23) अ,ቦኋ मिनम्न(cid:31)त हैQ , " Whetheܡ֜ undeܡ֜ factқδ and ciܡ֜cumқδtanceқδ of the caқδe , the commeܡ֜ciaލޡ ta܌ہ tܡ֜ibunaލޡ waқδ ލޡegaލޡލޡ̕˃ juқδtified in a affiܡ֜ming the oܡ֜deܡ֜ paқδқδed b̕˃ the fiܡ֜қδt appeލޡލޡate authoܡ֜it̕˃ deteܡ֜mining the ta܌ہ and not aқδ uncލޡaқδқδified item The tܡ֜ibunaލޡ haқδ affiܡ֜med the ," oܡ֜deܡ֜ paқδқδed b̕˃ the fiܡ֜қδt appeލޡލޡate authoܡ֜it̕˃ and haқδ come to the concލޡuқδion that the meaning paܡ֜t of the done afteܡ֜ the taލޡލޡow e܌ہtܡ֜acted iқδ uқδed bone meaލޡ pouލޡtܡ֜̕˃ feed which iқδ ލޡiabލޡe to be ta܌ہed , / The tܡ֜ibunaލޡ haқδ come to the ܡ֜ight concލޡuқδion The iқδқδue iқδ 5%. decided in favouܡ֜ of the aқδқδeқδқδee and againқδt the depaܡ֜tment मे(cid:4)० ." . उच्च न्या(cid:4)या(cid:4)लीया ቛኋ(cid:4)री(cid:4) बो(cid:29)न मे(cid:21)ली पारी 5 ्ቚमितቦኋत के(cid:14) दरी स(cid:23) केरी द(cid:23)यात(cid:4) स्(cid:31)(cid:21)के(cid:4)री 4 STTR No. 154 of 2025 के(cid:14) जो(cid:4) च4के(cid:14) है& , च. ,दिके मे(cid:4)० इली(cid:4)है(cid:4)बो(cid:4)द उच्च न्या(cid:4)या(cid:4)लीया के(cid:4) मिन्ቓ#या स,(cid:31)&ध(cid:4)मिनके व्या(cid:31)स्थ(cid:4) के(cid:23) अ,तग#त के(cid:29)टी# ऑफी रिरीके(cid:4)ड# के(cid:14) ቦኍ(cid:23)्ቓ(cid:21) मे(cid:27) आत(cid:4) है& . ऐस(cid:21) दቦኋ(cid:4) मे(cid:27) याहै मिन्ቓ#या उ्ቈरी्ቚद(cid:23)ቦኋ के(cid:23) सभी(cid:21) अध(cid:21)नस्थ न्या(cid:4)या(cid:4)लीयाY के(cid:23) न्या(cid:4)मियाके ्ቚदिቅኍया(cid:4) मे(cid:27) अथ(cid:31)(cid:4) अध#-न्या(cid:4)मियाके ्ቚदिቅኍया(cid:4) पारी ली(cid:4)ग. है(cid:29)त(cid:4) है&। ऐस(cid:21) दቦኋ(cid:4) मे(cid:27) मे(cid:4)० इली(cid:4)है(cid:4)बो(cid:4)द उच्च न्या(cid:4)या(cid:4)लीया के(cid:4) मिन्ቓ#या सभी(cid:21) पारी बो(cid:4)ध्याके(cid:4)री(cid:7) है&। ्ቚ्गत (cid:31)(cid:4)द मे(cid:27) एमे०बो(cid:21)०एमे० क्या(cid:4) है& इस पारी भी(cid:21) वि(cid:31)च(cid:4)री दिकेया(cid:23) जो(cid:4)न(cid:23) के(cid:14) आ(cid:31)श्याकेत(cid:4) है&। (cid:31)स्त4त\ पाቦኋ4ओं, के(cid:4) (cid:31)ध केरीन(cid:23) के(cid:23) उपारी(cid:4)न्त बो(cid:29)नली(cid:23)स ቛኘ(cid:29)जोन मे(cid:21)टी के(cid:23) उपारी(cid:4)न्त मेरी(cid:23) है4या(cid:23) पाቦኋ4ओं, के(cid:4) जो(cid:29) (cid:31)(cid:23)स्टी(cid:23)जो बोचत(cid:4) है& , जिजोसमे(cid:27) हैड्ड(cid:7) (cid:31) मे(cid:4)स केचरी(cid:4) है(cid:29)त(cid:4) है&। (स(cid:21),ग, खु4री (cid:31) बो(cid:4)ली छो(cid:29)ड़केरी ) उस(cid:23) री&जिcड,ग प्ली(cid:4)cटी मे(cid:27) ड(cid:4)लीत(cid:23) हैQ , इसके(cid:23) बो(cid:4)द 275 के(cid:23) ०पा(cid:21)०ए० के(cid:23) उच्च त(cid:4)पा पारी 41 दिडቇኍ(cid:21) स(cid:23)जिल्सयास पारी 30 मिमेनटी तके है(cid:7)टी केरीत(cid:23) हैQ तथ(cid:4) है(cid:7)टी के(cid:23) उपारी(cid:4)न्त ्ቚ(cid:29)स(cid:23)स के(cid:23) समेया टी&ली(cid:21) (एन(cid:21)मेली फी& टी) बो(cid:4)हैरी मिनकेलीत(cid:4) है& औरी सफी(cid:23) द मेटीमे&ली(cid:23) री,ग के(cid:4) पा(cid:4)(cid:31)डरी त&या(cid:4)री है(cid:29)त(cid:4) है&, जिजोस(cid:23) एमे०बो(cid:21)०एमे० केहैत(cid:23) हैQ , जो(cid:29) (cid:31)&टी अमिधमिनयामे के(cid:14) अन4स.च(cid:21) -1 मे(cid:27) केरीमे4्ሹ नहै(cid:7), है&। ƀØ Ľª ê| ¡N O के(cid:14) रिरीपा(cid:29)टी# जो(cid:29) इcटीरीन(cid:23)टी पारी उपालीब्ध है& , के(cid:23) अन4स(cid:4)री, " . . . . MBM iқδ a pܡ֜oduct of ܡ֜endeܡ֜ing induқδtܡ֜̕˃ ê|t iқδ t̕˃picaލޡލޡ̕˃ about . 50 % pܡ֜otein , 35% aқδh , 8-12% fat and 4-7% moiқδtuܡ֜e ê|t iқδ pܡ֜imaܡ֜iލޡ̕˃ uқδed in the foܡ֜muލޡation of animaލޡ feed to impܡ֜ove the amino acid pܡ֜ofiލޡe of the feed Feeding of MBM to cattލޡe iқδ though to have been ܡ֜eқδponқδibލޡe . foܡ֜ the қδpܡ֜ead of BĽªܮک mad cow diқδeaқδe ( ). ê|n moқδt paܡ֜tқδ of the woܡ֜ލޡd MBM iқδ no ލޡongeܡ֜ aލޡލޡowed in feed foܡ֜ , ܡ֜uminant animaލޡ . Howeveܡ֜ , in қδome aܡ֜eaқδ incލޡuding the UĽª MBM iқδ қδtiލޡލޡ uқδed to feed , , mono gaқδtܡ֜ic animaލޡ , it in wideލޡ̕˃ in the United Ľªtateқδ aқδ a ލޡow coқδt - meat in dog food and cat food . ê|n ܮکuܡ֜ope қδome MBM iқδ uқδed aқδ ingܡ֜edientқδ in pet , food but the majoܡ֜it̕˃ in now uқδed uқδed aқδ a foқδқδiލޡ - fueލޡ ܡ֜epލޡacement foܡ֜ ܡ֜enewabލޡe eneܡ֜g̕˃ geneܡ֜ation aқδ a fueލޡ , in cement kiލޡinқδ , ލޡand fiލޡing of incineܡ֜ation Meaލޡ and bone meaލޡ aқδ aܡ֜ound two thiܡ֜d of . the eneܡ֜g̕˃ vaލޡue of foқδқδiލޡ fueލޡқδ қδuch aқδ coaލޡ , the UбЖ in paܡ֜ticuލޡaܡ֜ wideލޡ̕˃ uқδeқδ meat and bone meaލޡ foܡ֜ the geneܡ֜ation of ܡ֜enewabލޡe eލޡectܡ֜icit̕˃ , Thiқδ waқδ paܡ֜ticuލޡaܡ֜ލޡ̕˃ pܡ֜ominent afteܡ֜ man̕˃ cattލޡe weܡ֜e қδލޡaughteܡ֜ed duܡ֜ing the BĽªܮک cܡ֜iқδiқδ Meat and bone meaލޡ . iқδ incܡ֜eaқδingލޡ̕˃ uқδed in cement kiލޡnқδ aқδ an enviܡ֜onmentaލޡލޡ̕˃ қδuқδtainabލޡe ܡ֜epލޡacement foܡ֜ coaލޡ . Meat pܡ֜oduced in a batch dܡ֜̕˃ ܡ֜endeܡ֜ing pލޡant , in which high pܡ֜eқδқδuܡ֜e -275 бЖPa gauge , 141 degܡ֜ee ƀØeލޡқδiuқδ foܡ֜ 39 minuteқδ waқδ appލޡied paܡ֜ticuލޡaܡ֜ލޡ̕˃ duܡ֜ing the ލޡaқδt қδtageқδ of ܡ֜endeܡ֜ing waқδ found to , , ܡ֜educe the ލޡeveލޡ of avaiލޡabލޡe amino acidқδ , if pigқδ weܡ֜e uқδed aқδ the teқδt animaލޡ , ê|n chicken feeding tܡ֜iaލޡқδ howeveܡ֜ , , change weܡ֜e ލޡeқδқδ 5 STTR No. 154 of 2025 the chickқδ weܡ֜e ލޡeқδқδ қδenқδitive to thiқδ foܡ֜m of heat impoܡ֜tant that iқδ , - damaged meaލޡ . The ܡ֜eқδuލޡtқδ of chicken feeding tܡ֜iaލޡқδ indicate theܡ֜e iқδ ލޡittލޡe diffeܡ֜ence between the avaiލޡabiލޡit̕˃ of amino acidқδ in meқδiқδ made fܡ֜om Ľªimiލޡaܡ֜ ܡ֜aw mateܡ֜iaލޡқδ which weܡ֜e eitheܡ֜ continuouқδލޡ̕˃ it ܡ֜endeܡ֜ed and dܡ֜ied ( in a hot gaқδ dܡ֜̕˃eܡ֜ at atmoқδpheܡ֜ic pܡ֜eқδқδuܡ֜e of dܡ֜̕˃ ܡ֜endeܡ֜ed without ) ( pܡ֜eқδқδuܡ֜e tܡ֜eatment , to noܡ֜maލޡ end pointқδ tܡ֜iaލޡқδ demonқδtܡ֜ated that gܡ֜eateܡ֜ damageқδ iқδ cauқδed b̕˃ the dܡ֜̕˃ ܡ֜endeܡ֜ing ). एमे बो(cid:21)०एमे० के(cid:4) ्ቚया(cid:29)ग भी(cid:4)रीत मे(cid:27) विपाग्स फी(cid:14)ड , मिचकेन फी(cid:14)ड, ड(cid:10)ग फी(cid:14)ड के(cid:23) मिनमे(cid:4)#्ቓ मे(cid:27) री(cid:10) मे&टी(cid:23)रिरीयाली के(cid:23) रूपा मे(cid:27) ्ቚया(cid:29)ग दिकेया(cid:4) जो(cid:4)त(cid:4) है&। वि(cid:31)द(cid:23)ቦኋ(cid:4)# मे(cid:27) जोहै(cid:4)l पारी दिके उच्च तकेन(cid:21)के(cid:14) उपालीब्ध है& , (cid:31)है(cid:4)l पारी मे(cid:21)टी ए,ड बो(cid:29)न मे(cid:21)ली के(cid:4) उपाया(cid:29)ग वि(cid:31)ቕ4त n उत्पा(cid:4)दन मे(cid:27) औरी स(cid:21)मे(cid:23)cटी उቕ(cid:29)ग मे(cid:27) पाया(cid:4)#(cid:31)री्ቓ के(cid:29) स4रीजिpत रीखुत(cid:23) है4या(cid:23) भी(cid:4)री(cid:7) मे(cid:4)्ቔ(cid:4) मे(cid:27) दिकेया(cid:4) जो(cid:4) रीहै(cid:4) है&। उपारी(cid:29)्ሹ वि(cid:31)(cid:31)(cid:23)चन स(cid:23) याहै स्पा्ቖ है& दिके व्या(cid:4)पा(cid:4)री(cid:7) ቛኋ(cid:4)री(cid:4) वि(cid:31)ቅኍया दिकेया(cid:4) जो(cid:4) रीहै(cid:4) एमे०बो(cid:21)०एमे० जिजोस(cid:23) व्या(cid:4)पा(cid:4)री(cid:7) ቛኋ(cid:4)री(cid:4) पा(cid:10)ल्ኍ(cid:7) फी(cid:14)ड सप्ली(cid:21)मे(cid:27)टी के(cid:4) न(cid:4)मे दिदया(cid:4) गया(cid:4) है&, (cid:31)है 5 ्ቚमितቦኋत के(cid:14) दरी स(cid:23) केरीया(cid:29)ग्या (cid:31)स्त4 है& अत\ ्ቚ्गत (cid:31)(cid:4)द मे(cid:27) उ्ሹ के(cid:14) घो(cid:29)विsत ्ቚ(cid:4)न्त(cid:21)या (cid:31) के(cid:23) न्ቖኍ(cid:7)या विबोቅኍ(cid:14) पारी मिनयामे(cid:4)न4स(cid:4)री केरी द(cid:23)यात(cid:4) मिनध(cid:4)#रिरीत के(cid:14) जो(cid:4)या(cid:23)ग(cid:21)। " 10. The first appellate authority by the order dated 2.9.2024 had dismissed the appeal of the respondent against which the respondent has preferred second appeal before the Tribunal, which has been allowed by the impugned order without reversing the finding recorded by the assessing authority. The Tribunal in its order has held as under :- "उपारी(cid:29)्ሹ वि(cid:31)(cid:31)(cid:23)मिचत तथ्याY ए(cid:31), न्या(cid:4)मियाके मिन्ቓ#याY के(cid:23) आध(cid:4)री पारी केरी मिनध(cid:4)#री्ቓ अमिधके(cid:4)री(cid:7) ቛኋ(cid:4)री(cid:4) विबोन(cid:4) दिकेस(cid:21) उमिचत आध(cid:4)री के(cid:23) अपा(cid:21)लीकेत(cid:4)# के(cid:4) याहै केथन दिके उसके(cid:23) ቛኋ(cid:4)री(cid:4) मिनमिमे#त उत्पा(cid:4)द मे(cid:21)टी बो(cid:29)न मे(cid:21)ली (पा(cid:29)ल्ኍ(cid:7) फी(cid:14)ड सप्ली(cid:21)मे(cid:23)न्टी) है&. के(cid:29) अस्(cid:31)(cid:21)के(cid:4)री केरी मिनमिमे#त उत्पा(cid:4)द के(cid:29) बो(cid:29)न मे(cid:21)ली अथ(cid:31)(cid:4) बो(cid:29)न स(cid:4)ईन्या.जो घो(cid:29)विsत दिकेया(cid:4) जो(cid:4)न(cid:4) वि(cid:31)मिध सम्मेत नहै(cid:7), मे(cid:4)न(cid:4) जो(cid:4) सकेत(cid:4) है&। मे(cid:4)नन(cid:21)या उच्च न्या(cid:4)या(cid:4)लीया, इली(cid:4)है(cid:4)बो(cid:4)द न(cid:23) केमिमे्री स(cid:23)ल्स टी&क्स बोन(cid:4)मे मे(cid:23)लीरी(cid:29)स विबोजिस्केटी केम्पान(cid:21) अली(cid:21)गढ़ 2004- या.०पा(cid:21)०टी(cid:7)०स(cid:21)०-1001 मे(cid:27) याहै मिसቍኋ(cid:4)न्त ्ቚमितपा(cid:4)दिदत दिकेया(cid:4) है& दिके :- The қδettލޡed pܡ֜incipލޡe of " ê|nteܡ֜pܡ֜etation of Ľªtatue iқδ that the itemқδ in ta܌ہing Ľªtatute muқδt be conқδtܡ֜ucted in the қδence in which aܡ֜e қδoލޡd b̕˃ the deaލޡeܡ֜ and puܡ֜chaқδed b̕˃ the conқδumeܡ֜ . The opeܡ֜ation of a notification haқδ to be judged not b̕˃ the object which the ܡ֜uލޡe making authoܡ֜it̕˃ had in mind but b̕˃ the woܡ֜dқδ oܡ֜ e܌ہpܡ֜eқδқδionқδ which it haқδ empލޡo̕˃ed to effectuate the ލޡegiқδލޡative intentқδ . The woܡ֜dқδ oܡ֜ 6 STTR No. 154 of 2025 e܌ہpܡ֜eқδқδionқδ uқδed in a notification muқδt be conқδtܡ֜ucted in the қδenқδe , in which the̕˃ aܡ֜e undeܡ֜қδtood b̕˃ the tܡ֜adeܡ֜қδ and b̕˃ the conқδumeܡ֜ and not b̕˃ what iқδ undeܡ֜қδtood b̕˃ the depaܡ֜tment ” . मे(cid:4)नन(cid:21)या उच्च न्या(cid:4)या(cid:4)लीया इली(cid:4)है(cid:4)बो(cid:4)द ቛኋ(cid:4)री(cid:4) स(cid:23)ल्स / ኍ(cid:23)ड टी&क्स रिरी(cid:31)(cid:21)जोन नम्बोरी- 1042/ 2012 केमिमे्री (cid:31)(cid:4)जि्ቓज्या केरी उ०्ቚ० बोन(cid:4)मे मे&० मिमेरीहै(cid:4) एक्सपा(cid:29)टी# ्ቚ(cid:4)०मिली० मे(cid:27) पा(cid:4)रिरीत आद(cid:23)ቦኋ दिदन(cid:4)lके 07-11-2012 के(cid:29) ्ቚ्गत मे(cid:4)मेली(cid:23) मे(cid:27) ली(cid:4)ग. है(cid:29)न(cid:4) मे(cid:4)नत(cid:23) है4ए ्ቚथमे अपा(cid:21)ली(cid:21)या अमिधके(cid:4)री(cid:7) ቛኋ(cid:4)री(cid:4) केरी मिनध(cid:4)#री्ቓ अमिधके(cid:4)री(cid:7) ቛኋ(cid:4)री(cid:4) वि(cid:31)(cid:31)(cid:4)दिदत उत्पा(cid:4)द के(cid:29) बो(cid:29)न मे(cid:21)ली अथ(cid:31)(cid:4) बो(cid:29)न स(cid:4)ईन्या.जो घो(cid:29)विsत दिकेया(cid:23) जो(cid:4)न(cid:23) के(cid:23) सम्बोन्ध मे(cid:27) पा(cid:4)रिरीत आद(cid:23)ቦኋ के(cid:4) समेथ#न दिकेया(cid:4) गया(cid:4) है&। अपा(cid:21)लीकेत(cid:4)# के(cid:23) अन4स(cid:4)री उपारी(cid:29)्ሹ (cid:31)(cid:4)द के(cid:23) तथ्या ्ቚस्त4त मे(cid:4)मेली(cid:23) स(cid:23) मिभीन्न है(cid:29)न(cid:23) के(cid:23) के(cid:4)री्ቓ उपारी(cid:29)्ሹ वि(cid:31)मिध व्या(cid:31)स्थ(cid:4) ्ቚस्त4त मे(cid:4)मेली(cid:23) मे(cid:27) ली(cid:4)ग. नहै(cid:7), है(cid:29)त(cid:21) है& जोबोदिके वि(cid:31)भी(cid:4)ग के(cid:14) ओंरी स(cid:23) उपाजिस्थत वि(cid:31)ቛኋ(cid:4)न री(cid:4)ज्या ्ቚमितमिनमिध ቛኋ(cid:4)री(cid:4) उपारी(cid:29)्ሹ (cid:31)(cid:4)द मे(cid:27) मे(cid:4)नन(cid:21)या उच्च न्या(cid:4)या(cid:4)लीया ቛኋ(cid:4)री(cid:4) पा(cid:4)रिरीत आद(cid:23)ቦኋ के(cid:29) ्ቚस्त4त मे(cid:4)मेली(cid:23) पारी ली(cid:4)ग. है(cid:29)न(cid:23) के(cid:4) केथन दिकेया(cid:4) गया(cid:4) है&। उ्ሹ विबोन्द4 पारी (cid:31)(cid:4)जि्ቓज्या केरी अमिधकेरी्ቓ ग(cid:4)जिजोया(cid:4)बो(cid:4)द के(cid:14) खुcडपा(cid:21)ठ ቛኋ(cid:4)री(cid:4) उपारी(cid:29)्ሹ (cid:31)(cid:4)दY मे(cid:27) दिदया(cid:23) गया(cid:23) मिन्ቓ#याY के(cid:23) तथ्या अपा(cid:21)लीकेत(cid:4)# के(cid:23) (cid:31)(cid:4)दY मे(cid:27) मिनदिहैत तथ्याY स(cid:23) पा.्ቓ#त\ मे(cid:23)ली खु(cid:4)त(cid:23) हैQ। उ्ሹ मिन्ቓ#याY मे(cid:27) अमिधकेरी्ቓ ቛኋ(cid:4)री(cid:4) अपा(cid:21)लीकेत(cid:4)# के(cid:23) (cid:31)(cid:4)दY के(cid:23) तथ्या तथ(cid:4) मे(cid:4)नन(cid:21)या उच्च न्या(cid:4)या(cid:4)लीया इली(cid:4)है(cid:4)बो(cid:4)द ቛኋ(cid:4)री(cid:4) मे& . मिमेरीहै(cid:4) एक्सपा(cid:29)टी# ्ቚ(cid:4)०मिली० मे(cid:27) दिदया(cid:23) गया(cid:23) मिन्ቓ#या के(cid:23) तथ्याY के(cid:29) मिभीन्न मे(cid:4)नत(cid:23) है4ए व्या(cid:4)पा(cid:4)रिरीयाY ቛኋ(cid:4)री(cid:4) मिनमिमे#त वि(cid:31)(cid:31)(cid:4)दिदत (cid:31)स्त4 के(cid:29) बो(cid:29)न मे(cid:21)ली न मे(cid:4)नत(cid:23) है4ए मे(cid:21)टी बो(cid:29)न मे(cid:21)ली (पा(cid:29)ल्ኍ(cid:7) फी(cid:14)ड सप्ली(cid:21)मे(cid:23)न्टी) मे(cid:4)नत(cid:23) है4ए केरीमे4्ሹ घो(cid:29)विsत दिकेया(cid:4) गया(cid:4) है&। इस ्ቚके(cid:4)री अपा(cid:21)लीकेत(cid:4)# के(cid:23) ्ቚ(cid:4)न्त(cid:21)या / के(cid:23) न्ቖኍ(cid:7)या (cid:31)(cid:4)द मे(cid:27) समे(cid:4)न तथ्या है(cid:29)न(cid:23) के(cid:23) के(cid:4)री्ቓ अपा(cid:21)लीकेत(cid:4)# ቛኋ(cid:4)री(cid:4) मिनमिमे#त बोस्त4 के(cid:29) मे(cid:21)टी बो(cid:29)न मे(cid:21)ली (पा(cid:29)ल्ኍ(cid:7) फी(cid:14)ड सप्ली(cid:21)मे(cid:23)न्टी) मे(cid:4)नत(cid:23) है4ए अपा(cid:21)लीकेत(cid:4)# के(cid:29) ्ቚ(cid:4)न्त(cid:21)या /के(cid:23) न्ቖኍ(cid:7)या (cid:31)(cid:4)दY मे(cid:27) उ्ሹ (cid:31)स्त4 के(cid:29) केरीमे4्ሹ घो(cid:29)विsत दिकेया(cid:4) जो(cid:4)न(cid:4) न्या(cid:4)या(cid:29)मिचत है&। अत\अपा(cid:21)लीकेत(cid:4)# ቛኋ(cid:4)री(cid:4) ्ቚ(cid:4)न्त(cid:21)या ए(cid:31), के(cid:23) न्ቖኍ(cid:7)या (cid:31)(cid:4)द मे(cid:27) मे(cid:21)टी बो(cid:29)न मे(cid:21)ली (पा(cid:29)ल्ኍ(cid:7) फी(cid:14)ड सप्ली(cid:21)मे(cid:23)न्टी) के(cid:14) घो(cid:29)विsत विबोቅኍ(cid:14) के(cid:29) केरीमे4्ሹ (cid:31)स्त4 के(cid:14) विबोቅኍ(cid:14) मे(cid:4)नत(cid:23) है4ए उस पारी अ(cid:31)री अमिधके(cid:4)रिरीयाY ቛኋ(cid:4)री(cid:4) आरी(cid:29)विपात केरी ቅኍमेቦኋ\ रू0 53,72,350.00 ए(cid:31), रू0 15,67,750.00 समे(cid:4)् दिकेया(cid:23) जो(cid:4)न(cid:23) या(cid:29)ग्या है&।" 11. While passing the order, the Tribunal has mentioned the judgement passed by this Court but how the judgement passed by this Court is distinguishable has not recorded in its finding. On the contrary, the Tribunal after relying upon the judgments passed by the Tribunal itself has passed the impugned order. Further the finding recorded by the assessing authority with regard to obtaining bone meal has not been reversed. 7 STTR No. 154 of 2025 12. In view of above, the impugned order cannot be sustained in the eyes of law and same is hereby quashed. 13. The revision is allowed. 14. The substantial questions of law are answered in favour of the revisionist/revenue and against the opposite party. September 19 , 2025 Rahul Dwivedi/- (Piyush Agrawal, J.) Digitally signed by :- RAHUL DWIVEDI High Court of Judicature at Allahabad